一、稅收政策與財(cái)政政策
稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分，但由于其所具有的重要而獨(dú)特的調(diào)控功能，因而又具有相對(duì)的獨(dú)立性。稅收政策如何與其他財(cái)政政策協(xié)調(diào)配合，是政策運(yùn)用需要考慮的重要課題。
(一)財(cái)政政策概述
什么是財(cái)政政策在論述上不盡一致，但總的來說，認(rèn)為財(cái)政政策就是指導(dǎo)財(cái)政工作的原則、方針。如同前述稅收政策的定義一樣，作為政府宏觀調(diào)控的重要政策工具，財(cái)政政策不僅包括指導(dǎo)財(cái)政工作的原則、方針，還應(yīng)包括政府根據(jù)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間存在的內(nèi)在客觀規(guī)律，為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而主動(dòng)采取的各種財(cái)政措施。根據(jù)實(shí)施的政策手段的不同，可以分為財(cái)政預(yù)算政策、稅收政策、財(cái)政支出政策、財(cái)政投資政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策和國(guó)債政策等。根據(jù)政策效果所影響的范圍的不同，財(cái)政政策也可以分為總量政策和結(jié)構(gòu)政策。其中，財(cái)政總量政策，根據(jù)具體的實(shí)施效果，通常包括緊縮性財(cái)政政策、擴(kuò)張性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。
財(cái)政預(yù)算政策通過政府財(cái)政收支規(guī)模和收支差額來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。根據(jù)預(yù)算收支差額的不同分為財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策。從其政策效果看，它們分別呈現(xiàn)出擴(kuò)張性、緊縮性和中性的特征，因此實(shí)際上就是擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策的代名詞。財(cái)政預(yù)算政策是典型的財(cái)政總量政策。
財(cái)政支出政策是通過財(cái)政支出規(guī)模和支出結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。財(cái)政支出規(guī)模，屬于總量指標(biāo)，支出規(guī)模擴(kuò)大，會(huì)直接增加社會(huì)總需求，因而具有擴(kuò)張效應(yīng)；反之則呈現(xiàn)收縮效應(yīng)。這剛好與收入(主要是稅收)的政策效應(yīng)相反。這說明，增支還需輔以減收(減稅)，才能真正達(dá)到擴(kuò)張效應(yīng)。收支結(jié)構(gòu)的調(diào)整則產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響。
財(cái)政投資、補(bǔ)貼政策是財(cái)政支出政策的重要組成部分。其中，投資政策是通過財(cái)政投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)的安排來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。財(cái)政投資規(guī)模不僅直接影響財(cái)政支出總規(guī)模因而影響社會(huì)總需求，而且財(cái)政投資是社會(huì)投資的重要組成部分，財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也會(huì)對(duì)社會(huì)投資需求和投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響。這說明財(cái)政投資政策既可以作為總量政策，用來調(diào)節(jié)投資需求和社會(huì)需求，也可以作為結(jié)構(gòu)政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)。財(cái)政補(bǔ)貼政策則是通過財(cái)政補(bǔ)貼支出來協(xié)調(diào)和影響資源的相對(duì)價(jià)格，以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)。在結(jié)構(gòu)政策中，財(cái)政補(bǔ)貼是一種比較靈活的政策手段。
國(guó)債政策是政府通過國(guó)債的發(fā)行、運(yùn)用和償還來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)的。不同的國(guó)債發(fā)行方式、發(fā)行規(guī)模會(huì)產(chǎn)生不同的政策效果；國(guó)債的運(yùn)用具有財(cái)政支出效應(yīng)；國(guó)債的利率水平對(duì)市場(chǎng)利率水平影響較大；國(guó)債還是財(cái)政政策和貨幣政策的直接結(jié)合點(diǎn)，因?yàn)樨泿耪呷蠊ぞ咧坏墓_市場(chǎng)操作就是以國(guó)債為操作對(duì)象的。
(二)稅收與財(cái)政的關(guān)系
稅收與財(cái)政同屬于分配范疇。雖然稅收是財(cái)政的一個(gè)有機(jī)組成部分，但它又具有相對(duì)的獨(dú)立性，在財(cái)政分配關(guān)系中具有獨(dú)特的地位。這種獨(dú)特的地位，不僅表現(xiàn)在稅收具有獨(dú)特的調(diào)控功能，而且稅收活動(dòng)對(duì)財(cái)政的意義重大。首先，稅收是財(cái)政最重要、最穩(wěn)定的收入來源。稅收分配具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，收入可靠穩(wěn)定，也無須像國(guó)債收入那樣還要償還。而多稅種、多稅目、多層次全方位的課稅制度，為廣泛地大量地聚集財(cái)政資金提供了條件；稅收的按年、按月、按旬、甚至按日征收，均勻入庫，也有利于財(cái)力調(diào)度，滿足日常財(cái)政支出。其次，稅收有利于規(guī)范、明確政府與企業(yè)之間的財(cái)政分配關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收應(yīng)是政府參與企業(yè)利益分配的最根本最規(guī)范的分配方式。稅收分配，不僅有利于政企分開，而且有利于企業(yè)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。第三，多稅種多層次的稅源分布，有利于各級(jí)政府之間的財(cái)源分享，如今分稅制已成為世界通行的財(cái)政管理體制模式。
稅收在財(cái)政分配關(guān)系中具有特殊地位，不等于它就可以不受財(cái)政的制約。這種制約主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，稅收調(diào)控，特別是總量調(diào)控，往往需要財(cái)政支出政策的協(xié)調(diào)配合，才能有效發(fā)揮作用；第二，稅收的收入特點(diǎn)也決定了稅收的首要職能是組織財(cái)政收入，再加上財(cái)政支出在實(shí)踐操作上的剛性特征，使組織收入成為稅收的第一任務(wù)，從而大大制約了稅收發(fā)揮調(diào)控作用的空間。稅收在財(cái)政中的特殊地位決定了稅收政策與其他財(cái)政政策相比具有相對(duì)的獨(dú)立性，而財(cái)政對(duì)稅收的制約又說明稅收政策的運(yùn)用仍需與其他財(cái)政政策進(jìn)行協(xié)調(diào)配合。
(三)稅收政策與財(cái)政政策的配合
宏觀政策之間的配合，主要表現(xiàn)在作用上的互補(bǔ)和協(xié)調(diào)�；パa(bǔ)就是一種政策手段的作用欠缺用另一種政策手段予以彌補(bǔ)；協(xié)調(diào)即為兩種政策都能發(fā)揮作用時(shí)應(yīng)注意作用力方向的協(xié)調(diào)，使之形成合力，而不是相互抵消。
就稅收而言，如前所述，一般適合于中長(zhǎng)期調(diào)節(jié)，因此，對(duì)于短期的、臨時(shí)的調(diào)節(jié)就需要其他財(cái)政政策手段諸如財(cái)政補(bǔ)貼等來補(bǔ)充。而稅收政策與財(cái)政政策的協(xié)調(diào)配合，則首先要求總量上的“松”、“緊”搭配。稅收政策、財(cái)政支出政策在總量調(diào)節(jié)上都具有擴(kuò)張性、緊縮性或中性效應(yīng)，因此在實(shí)際操作上需要同時(shí)實(shí)行“松”的或“緊”的政策，或同時(shí)保持中性，才能在總體上達(dá)到調(diào)控目的。
在供給大于需求時(shí)，表現(xiàn)為“經(jīng)濟(jì)蕭條”，社會(huì)的有效需求不足。刺激有效需求的協(xié)調(diào)的財(cái)政稅收政策應(yīng)該是：刺激消費(fèi)；抑制企業(yè)投資；擴(kuò)大公共消費(fèi)。在個(gè)人所得稅方面，減輕稅負(fù)，增加自然人(即不是法人)的貨幣所得，從而擴(kuò)大個(gè)人消費(fèi)需求，而提高商品購買力；同時(shí)，對(duì)儲(chǔ)蓄課征重稅，以減少儲(chǔ)蓄，從而擴(kuò)大社會(huì)消費(fèi)傾向，解除生產(chǎn)過剩的經(jīng)濟(jì)恐慌。在公司所得稅方面，加重公司稅收負(fù)擔(dān)，從而抑制企業(yè)投資的過度膨脹，即少生產(chǎn)達(dá)到減少供給量。國(guó)家利用集中企業(yè)的這部分資金，安排公共支出，增加政府的購買力，擴(kuò)大非生產(chǎn)性消費(fèi)及公共手段投資，從而增加社會(huì)總需求。
需求大于供給時(shí)膨脹有兩種情況：即消費(fèi)膨脹與投資膨脹。國(guó)家通過合理的稅收政策手段的運(yùn)用，來控制需求的膨脹。即通過流轉(zhuǎn)稅的課征，可以間接調(diào)節(jié)企業(yè)的積累基金和消費(fèi)基金。生產(chǎn)部門創(chuàng)造的可用于積累和消費(fèi)兩部分，而流轉(zhuǎn)稅是對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品的前置再分配，因此，流轉(zhuǎn)稅的多少對(duì)企業(yè)可支配的剩余產(chǎn)品量及積累基金、消費(fèi)基金的規(guī)模產(chǎn)生間接的影響，從而達(dá)到恰當(dāng)調(diào)節(jié)總需求的目標(biāo)。運(yùn)用所得稅和行為稅可以抑制投資需求和消費(fèi)需求。所得稅和行為稅的課征，既可以調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)基金最終形成的比例以及各自的數(shù)量，又可緩解社會(huì)需求總量大于供給總量的矛盾。同時(shí)采取“緊”的財(cái)政政策，減少財(cái)政支出，抑制總需求的膨脹。
簡(jiǎn)言之，稅收方面實(shí)行減稅的擴(kuò)張政策時(shí)，需配以“增支”的擴(kuò)張性財(cái)政支出政策；反之，“增稅”則與“減支”相配合。在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)方面，從政策產(chǎn)生的效果看，有的起鼓勵(lì)性的作用，有的起抑制性的作用。我們把前者稱為“鼓勵(lì)性政策”，后者稱為“抑制性政策”。由于這兩類政策的作用方向是相反的，因此在具體實(shí)施時(shí)，就應(yīng)注意使用作用力的方向一致，形成合力。例如，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的稅收優(yōu)惠措施與起結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用的投資政策就應(yīng)注意協(xié)調(diào)，避免互相打架。再如，稅收的地區(qū)性優(yōu)惠和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付都對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，但如果只采取稅收優(yōu)惠傾斜，而沒有財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作保障，則稅源本來就不豐裕的落后地區(qū)，財(cái)政將無力支持稅收優(yōu)惠政策的有效實(shí)施。我國(guó)經(jīng)濟(jì)東西部發(fā)展不平衡，中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大大滯后，因此促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政、稅收政策的重要目標(biāo)。目前雖然對(duì)中西部地區(qū)實(shí)行了一定的稅收優(yōu)惠，但相比之下，東部地區(qū)的稅收優(yōu)惠的力度更大，結(jié)果是東部地區(qū)的總體稅負(fù)反而比中西部地區(qū)的為輕。而財(cái)政方面，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度雖已啟動(dòng)，但數(shù)量極其有限。由于中西部地區(qū)稅源少，財(cái)政困難，稅收優(yōu)惠沒有與稅收任務(wù)掛鉤，因此，即使現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠也得不到有效落實(shí)。這顯然與我們的政策目標(biāo)相違背。要想真正鼓勵(lì)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就需要稅收、財(cái)政政策齊頭并進(jìn)：一方面，加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，增加中西部地區(qū)的可支配財(cái)力，增加稅收政策的調(diào)控空間；另一方面，則應(yīng)加大對(duì)中西部的稅收優(yōu)惠力度，改變目前中西部地區(qū)的稅負(fù)高于東部地區(qū)稅負(fù)的不合理狀況。不過，由于中西部地區(qū)投資環(huán)境較差，泛泛的稅收優(yōu)惠效果有限，因此，有必要改變稅收優(yōu)惠思路，而先對(duì)中西部地區(qū)投資環(huán)境較好的地區(qū)予以重點(diǎn)扶持，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和輻射點(diǎn)。
二、稅收政策與貨幣政策
(一)貨幣政策概述
貨幣政策，又稱金融政策，是指政府或中央銀行為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)節(jié)和控制貨幣供應(yīng)和利率水平所采取的金融工作指導(dǎo)方針和相應(yīng)措施。傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具就是法定存款準(zhǔn)備率、再貼現(xiàn)率和公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作。
法定存款準(zhǔn)備率是由國(guó)家中央銀行規(guī)定商業(yè)銀行等存款金融機(jī)構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準(zhǔn)備金占其存款總額的比率。存款準(zhǔn)備率的高低在很大程度上決定了商業(yè)銀行系統(tǒng)的創(chuàng)造派生存款的能力，從而直接影響貨幣供應(yīng)量。一般地，存款準(zhǔn)備金率提高，則商業(yè)銀行的存款派生能力下降，貨幣供應(yīng)量減少；反之，則存款派生能力提高，貨幣供應(yīng)量增加。因此，存款準(zhǔn)備率的調(diào)控效果相當(dāng)直接、強(qiáng)烈，一般不作為中央銀行的日常調(diào)控工具。
再貼現(xiàn)率是商業(yè)銀行將其貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)的預(yù)扣利率。再貼現(xiàn)意味著中央銀行向商業(yè)銀行貸款，從而增加了貨幣投放，直接增加貨幣供應(yīng)量。再貼現(xiàn)率的高低不僅直接決定再貼現(xiàn)額的高低，而且會(huì)間接影響商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)需求，從而整體影響再貼現(xiàn)規(guī)模。這是因?yàn)�，一方面，再貼現(xiàn)率的高低直接決定的再貼現(xiàn)成本，再貼現(xiàn)率提高，再貼現(xiàn)成本增加，自然影響再貼現(xiàn)需求，反之亦然；另一方面，再貼現(xiàn)率變動(dòng)，在一定程度上反映了中央銀行的政策意向，因而具有一種告示作用：提高再貼現(xiàn)率，呈現(xiàn)緊縮意向，反之，呈現(xiàn)擴(kuò)張意向，這特別對(duì)短期市場(chǎng)利率具有較強(qiáng)的導(dǎo)向作用。再貼現(xiàn)率具有調(diào)節(jié)靈活的優(yōu)點(diǎn)，但也不宜于頻繁變動(dòng)，否則給人以政策意向不明確印象，使商業(yè)銀行無所適從。此外，再貼現(xiàn)率的調(diào)節(jié)空間有限，且貼現(xiàn)行為的主動(dòng)權(quán)掌握在商業(yè)銀行手中，如果商業(yè)銀行出于其他原因?qū)υ儋N現(xiàn)率缺乏敏感性，則再貼現(xiàn)率的調(diào)節(jié)作用將大打折扣，甚至失效。
公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)就是中央銀行根據(jù)政策需要在金融市場(chǎng)上公開買賣政府債券，特別是短期國(guó)庫券，以調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率：購入國(guó)債，增加基礎(chǔ)貨幣投放，產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)；出售國(guó)債，則實(shí)現(xiàn)貨幣回籠，產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。由于央行是通過市場(chǎng)的證券買賣來實(shí)施調(diào)控的，因此其操作相當(dāng)靈活、主動(dòng)，不僅可以隨時(shí)根據(jù)金融市場(chǎng)的變化和政策要求，進(jìn)行主動(dòng)的、經(jīng)常的、連續(xù)的操作調(diào)節(jié)，而且可以通過公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)的不同規(guī)模、方向的操作，產(chǎn)生不同的調(diào)控力度，微調(diào)、中調(diào)甚至大調(diào)，相當(dāng)靈活。此外，央行是以普通的證券交易者的身份進(jìn)行市場(chǎng)操作，因此行動(dòng)比較隱蔽。不過實(shí)施公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作，需要以健全的證券市場(chǎng)和品種豐富、規(guī)�？捎^的國(guó)債發(fā)行為前提，而且對(duì)央行的管理要求也比較高。
上述三大政策工具，都是對(duì)貨幣總量實(shí)施調(diào)節(jié)，屬于貨幣總量政策。此外也存在一些結(jié)構(gòu)政策措施，以有選擇性地對(duì)某些特殊領(lǐng)域的信用加以調(diào)節(jié)和控制。這類措施主要有：第一，消費(fèi)者信用控制。它是央行通過規(guī)定分期付款的首付比例或最低限額、最長(zhǎng)付款期限、適用的消費(fèi)品種類及分期付款的信貸條件等，來調(diào)節(jié)和控制除不動(dòng)產(chǎn)以外的各種耐用消費(fèi)品的銷售融資。在消費(fèi)信用膨脹和通貨膨脹時(shí)期，加強(qiáng)消費(fèi)作用控制，能起到抑制消費(fèi)需求和物價(jià)上漲的作用。第二，證券市場(chǎng)信用控制。它是央行通過規(guī)定和調(diào)整證券保證金率等手段限制與證券交易有關(guān)的各種貸款業(yè)務(wù)，以抑制證券市場(chǎng)上的過度投機(jī)。第三，不動(dòng)產(chǎn)信用控制。它是央行通過限制房地產(chǎn)貸款的規(guī)模、期限和規(guī)定首付比例等措施來調(diào)節(jié)和控制金融機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)方面的貸款，以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)。第四，優(yōu)惠利率。它是央行根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策通過差別利率傾斜以支持國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)，等等。
(二)稅收政策與貨幣政策的關(guān)系
稅收政策是通過稅負(fù)的調(diào)整來引導(dǎo)社會(huì)投資與消費(fèi)，影響社會(huì)供求水平的，而貨幣政策主要是通過影響貨幣供應(yīng)量和利率來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的。因此，兩者的作用機(jī)理的是不同的。一般而言，調(diào)整貨幣供應(yīng)量和利率，主要地是對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的影響，因此，主要是總量調(diào)節(jié)，在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)方面則相對(duì)缺乏有效手段；稅收政策則具有很強(qiáng)的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)功能。即使在總量調(diào)節(jié)方面，貨幣政策一般在控制通貨膨脹，抑制經(jīng)濟(jì)過熱增長(zhǎng)方面比較有效，而對(duì)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)則效果不如稅收政策和財(cái)政政策。相反，通過增稅實(shí)行緊縮性稅收政策往往受到社會(huì)阻力較大，且需要一定的立法程序，同樣財(cái)政方面要壓縮財(cái)政支出也殊為不易，因此在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面不如貨幣政策靈活有效。這說明在不同經(jīng)濟(jì)時(shí)期，稅收、財(cái)政政策和貨幣政策的運(yùn)用應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和具體經(jīng)濟(jì)情況而有所側(cè)重。不過，有所側(cè)重不等于不能同時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)控配合。實(shí)際上，稅收政策、財(cái)政政策與貨幣政策可以有多種“松”、“緊”的搭配，如“雙松”、“雙緊”、“一松一緊”等等，而達(dá)到不同的政策要求。
除此以外，稅收政策與貨幣政策在穩(wěn)定金融市場(chǎng)，促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展方面具有密切關(guān)系。隨著信息業(yè)的迅速發(fā)展和商品化程度的不斷加深，金融創(chuàng)新層出不窮，新的金融衍生工具、新的金融交易方式等都極大地豐富了金融市場(chǎng)，促進(jìn)了金融業(yè)的發(fā)展。金融業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位也隨之上升，對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響日益加強(qiáng)：金融業(yè)的健康發(fā)展將有力地刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而一個(gè)動(dòng)蕩的金融市場(chǎng)則會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來滅頂之災(zāi)。經(jīng)歷一年之久且如今仍動(dòng)蕩不安的東南亞金融危機(jī)給全世界的經(jīng)濟(jì)影響就是一個(gè)極好的例證。因此，如何穩(wěn)定金融市場(chǎng)，促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展是當(dāng)今貨幣政策的重要調(diào)控目標(biāo)。而稅收在這方面也具有積極的調(diào)控作用，主要表現(xiàn)在：一方面，稅收政策通過調(diào)控經(jīng)濟(jì)，間接地影響金融。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融反作用于經(jīng)濟(jì)。雖然金融的動(dòng)蕩會(huì)危及經(jīng)濟(jì)，但金融動(dòng)蕩的根本原因卻源于經(jīng)濟(jì)本身。因此，通過稅收等宏觀政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的虛假繁榮，避免“泡沫經(jīng)濟(jì)”，是保持金融穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從這次東南亞金融危機(jī)中就可以看出，新加坡、香港經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好，因此能頂住危機(jī)，而俄羅斯經(jīng)濟(jì)脆弱，因此受東南亞金融危機(jī)的影響也較深。另一方面，與金融業(yè)有關(guān)的稅收政策對(duì)金融業(yè)具有直接影響，有效的金融稅收政策，有助于金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。如證券利得的課稅、期貨市場(chǎng)的稅收政策、保險(xiǎn)業(yè)方面的稅收措施以及金融衍生工具方面的稅收對(duì)策，都直接影響金融業(yè)的健康發(fā)展。但金融稅收政策的作用主要體現(xiàn)在為金融業(yè)發(fā)展提供一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，是一種長(zhǎng)期政策支持，對(duì)于爆發(fā)性的金融危機(jī)，稅收則缺乏有效手段，而主要地應(yīng)依靠貨幣政策。
三、稅收政策與進(jìn)出口政策
目前，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益明顯，通過商品流通而形成的國(guó)家之間的生產(chǎn)分工也越來越明確，國(guó)際貿(mào)易在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位也愈來愈重要。稅收政策是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口的重要政策之一。
改革開放以來，我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策和外貿(mào)體制發(fā)生了根本性變化。開始積極開拓國(guó)際市場(chǎng)和發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。我國(guó)的稅收政策也適應(yīng)稅收政策，其中主要是流轉(zhuǎn)稅政策和關(guān)稅政策對(duì)我國(guó)的進(jìn)出口政策有較大的影響。
(一)進(jìn)出口政策概述
所謂進(jìn)出口政策，就是對(duì)外貿(mào)易政策。對(duì)外貿(mào)易實(shí)際是國(guó)際分工為基礎(chǔ)進(jìn)行的。進(jìn)出口政策一般有如下幾類：
1.自由貿(mào)易政策。即國(guó)家取消對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的限制和障礙，取消對(duì)本國(guó)進(jìn)出口商品的各種優(yōu)待和特權(quán)，對(duì)進(jìn)出口商品不加干涉和限制，各種商品自由進(jìn)出口，在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上自由競(jìng)爭(zhēng)的貿(mào)易政策。自由貿(mào)易并不是放棄對(duì)進(jìn)出口的管理，只是使國(guó)內(nèi)外的商品都處于平等的地位。在關(guān)稅制度上，不采取保護(hù)關(guān)稅，但為了增加財(cái)政收入，仍可以征收財(cái)政性關(guān)稅。自由貿(mào)易政策是西方自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期的產(chǎn)物。也是目前一些區(qū)域性國(guó)際組織所追求的目標(biāo)。
2.保護(hù)和超保護(hù)貿(mào)易政策。與自由貿(mào)易政策相反，這種政策指國(guó)家利用各種措施限制進(jìn)口，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上免受外國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)，并對(duì)本國(guó)商品的出口給予優(yōu)待和補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)出口。獎(jiǎng)出限入是貿(mào)易保護(hù)政策的基本特征。一般是發(fā)展中國(guó)家采用較多。
上述兩種政策是兩種較極端的政策，但綜觀世界貿(mào)易發(fā)展的歷史，就是這兩種政策之間互相平衡的歷史。在這兩項(xiàng)大的政策下面，為了貫徹自由貿(mào)易和保護(hù)貿(mào)易政策，還有一些具體的貿(mào)易政策手段：
1.貿(mào)易壁壘，即一個(gè)國(guó)家為限制或禁止另一個(gè)國(guó)家的商品輸入而設(shè)置的各種障礙。一般分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。關(guān)稅壁壘就針對(duì)國(guó)外的進(jìn)口商品征收高額進(jìn)口關(guān)稅，其目的是為了提高進(jìn)口商品的成本，削弱其在國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)能力。非關(guān)稅壁壘是指關(guān)稅以外的其他各種限制進(jìn)口的措施。如進(jìn)口配額和進(jìn)口許可證制度，進(jìn)出口國(guó)家壟斷制，外匯管制，海關(guān)通關(guān)程序等。自20世紀(jì)70年代以來，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的貿(mào)易保護(hù)主義政策又有所抬頭，盡管其關(guān)稅水平不斷下降，但其非關(guān)稅壁壘不斷增加。最近又打著保護(hù)環(huán)境的旗號(hào)，推出了所謂的“綠色避壘”，即規(guī)定了一系列的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，如包裝材料的可再利用，對(duì)環(huán)境無污染等，其目的是對(duì)發(fā)展中國(guó)家設(shè)置貿(mào)易壁壘。
2.出口補(bǔ)貼。即一國(guó)政府為了降低出口商品的價(jià)格，提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)出口商品或出口廠商的現(xiàn)金補(bǔ)貼和財(cái)政上的優(yōu)待。一般有直接補(bǔ)貼和間接補(bǔ)貼兩種。即直接給現(xiàn)金補(bǔ)貼或給予稅收優(yōu)惠。
3.出口管制。即為了達(dá)到一定的政治、軍事與經(jīng)濟(jì)目的，對(duì)某些商品，特別是對(duì)戰(zhàn)略物質(zhì)或高技術(shù)含量的商品的出口數(shù)量、金額和輸往國(guó)別進(jìn)行控制。出口管制的限制有單方出口限制和多方出口限制兩種形式。我國(guó)的進(jìn)出口政策是在總結(jié)國(guó)內(nèi)外歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，結(jié)合國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展趨勢(shì)而形成的。其基本的政策是：出口商品主要是發(fā)展加工制成品，特別是附加值高的深加工、精加工的制成品的出口。同時(shí)適量出口儲(chǔ)量豐富，具有優(yōu)勢(shì)的某些初級(jí)產(chǎn)品。進(jìn)口商品首先要進(jìn)口先進(jìn)實(shí)用的技術(shù)和關(guān)鍵性設(shè)備，其次是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要物質(zhì)，其他方面的進(jìn)口采取的是量力而行的措施。在地域政策上，沿海發(fā)展深加工、精加工產(chǎn)品為主，并大力發(fā)展進(jìn)料加工和來料加工，內(nèi)地發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展重化工產(chǎn)品出口。在市場(chǎng)戰(zhàn)略上，全方位開拓市場(chǎng)，避免對(duì)少數(shù)國(guó)家的依賴。注意進(jìn)出口結(jié)合，保持進(jìn)出口貿(mào)易平衡將是我國(guó)進(jìn)口的一項(xiàng)長(zhǎng)期政策。
(二)稅收政策與進(jìn)出口政策的關(guān)系
稅收政策是國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)政策，可以從不同的方面來影響進(jìn)出口，許多稅收政策就是配合國(guó)家的進(jìn)出口政策來制定的。一般而言，稅收可以從如下幾個(gè)方面來參與國(guó)家的進(jìn)出口政策：
1.反補(bǔ)貼稅，又稱抵消稅。對(duì)于直接或間接接受補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的進(jìn)口附加稅，其目的是增加進(jìn)口商品的成本，以抵消其享受補(bǔ)貼所起的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和傾銷作用。征收反補(bǔ)貼稅的前提是進(jìn)口商品已接受補(bǔ)貼，并對(duì)進(jìn)口國(guó)同類產(chǎn)品造成重大損害。反補(bǔ)貼稅實(shí)際上是一種特別關(guān)稅，其征收額不能超過“補(bǔ)貼數(shù)額”。我國(guó)目前還很少開征這一特別關(guān)稅，但我國(guó)的出口商品有時(shí)在個(gè)別國(guó)家被課以反補(bǔ)貼稅，我們應(yīng)對(duì)此予以高度重視。
2.出口退稅。即對(duì)出口貨物已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施。目前，在國(guó)際貿(mào)易中，世界各國(guó)為了提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口，一般以不含國(guó)內(nèi)稅的價(jià)格向國(guó)外輸出商品。對(duì)于出口退稅，已經(jīng)形成了一項(xiàng)共識(shí)，免除出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)稅，或退還不超過出口商已繳納的國(guó)內(nèi)稅，不被視為補(bǔ)貼，也不針對(duì)出口退稅而征收反傾銷稅。因此，各國(guó)政府為鼓勵(lì)商品出口，一般采取退還出口商品從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到出口環(huán)節(jié)累計(jì)所繳的全部稅款的措施。
3.對(duì)出口企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。首先是流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，如對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口原材料或半成品加工、改制以后再出口的，允許其暫時(shí)免征進(jìn)口稅；對(duì)進(jìn)口原材料或半成品，在制成后退還已繳納的進(jìn)口稅。其次是所得稅方面的優(yōu)惠，對(duì)于出口企業(yè)給予一定的所得稅優(yōu)惠。
稅收政策對(duì)進(jìn)出口的影響，實(shí)際上是通過增加進(jìn)口商品的稅收負(fù)擔(dān)與減少出口商品的稅收負(fù)擔(dān)來實(shí)施的。國(guó)際上通行的減輕出口商品的負(fù)擔(dān)的辦法是出口退稅，其他減輕出口商品負(fù)擔(dān)的辦法往往被認(rèn)為是出口補(bǔ)貼，容易被進(jìn)口國(guó)視作是傾銷政策而課征反補(bǔ)貼稅。對(duì)進(jìn)口商品一般是征收反傾銷稅。我國(guó)為了引進(jìn)國(guó)內(nèi)急需的技術(shù)設(shè)備或資金，往往對(duì)這些商品的進(jìn)口采取免稅或減稅的優(yōu)惠措施，這也是無可厚非的。值得注意的是，為了鼓勵(lì)商品出口，我們必須采取國(guó)際上通行的出口退稅的措施，如果采取其他優(yōu)惠政策，往往會(huì)被進(jìn)口國(guó)視作是出口補(bǔ)貼而被課以反傾銷稅，使出口企業(yè)得到優(yōu)惠，出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力得不到提高。
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